SECTOR PRIMARIO CON PROBLEMAS PARA EMITIR FACTURAS POR MEDIO DE ASOCIACIONES

El sector primario de nuestro país, siempre se ha visto beneficiado en materia fiscal por diferentes facilidades administrativas, dado la operación y el evitar las inversiones costosas en materia de infraestructura administrativa y de sistemas, este 2014 no es la excepción, las facilidades administrativas para este sector económico no se hicieron esperar, y la autoridad fiscal por medio de las resoluciones de facilidades administrativas se dieron a conocer en:

RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2014

Dentro de esta resolución de facilidades administrativas se encuentran las facilidades para la emisión de comprobantes fiscales CFDI de los pequeños productores del sector primario, para lo cual a continuación presento la facilidad para la emisión de CFDI:

Facilidad para expedir CFDI del Sistema Producto a través de personas morales constituidas como organizaciones, comités, organismos ejecutores o asociaciones que reúnan a productores y comercializadores agrícolas, pecuarias o pesqueras de conformidad con el esquema denominado Sistema Producto previsto en la Ley de

Desarrollo Rural Sustentable

 

I.2.7.4.1. Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, las personas físicas a que se refiere la regla I.2.4.3., o aquellas que se inscriban directamente ante el SAT, podrán optar por generar y expedir CFDI del Sistema Producto a través de las personas morales constituidas como organizaciones, comités, organismos ejecutores o asociaciones que reúnan a productores y comercializadores agrícolas, pecuarias o pesqueras de conformidad con el esquema denominado Sistema Producto previsto en la Ley de Desarrollo Rural Sustentable que cuenten con autorización del SAT para operar como PSGCFDISP.

 

Los PSGCFDISP deberán verificar que las personas físicas a que se refiere el párrafo anterior, se encuentren inscritas en el RFC para poder generar el CFDI del Sistema Producto.

 

Para los efectos del primer párrafo de esta regla los adquirentes podrán contratar a uno o más PSGCFDISP a fin de que éstos, generen y expidan los citados comprobantes a nombre de la persona física que enajena los productos, para lo cual deberán cumplir con lo siguiente:

 

I. Solicitar al SAT un CSD para utilizarlo en la petición de comprobantes al PSGCFDISP que contraten. En caso de contratar a más de un PSGCFDISP deberán utilizar un CSD distinto para cada uno de ellos.

 

II. Solicitar al PSGCFDISP, por cada operación realizada con las personas físicas a las que se refiere el primer párrafo de esta regla, la generación y emisión del CFDI del Sistema Producto, utilizando para ello su CSD de solicitud de comprobantes, debiendo proporcionar los datos del enajenante contenidos en el artículo 29-A, fracciones I, III, V, primer párrafo, VI, primer párrafo y VII primer párrafo del CFF, así como la clave del

RFC del adquirente.

 

III. Recibir los archivos electrónicos de los comprobantes emitidos por el PSGCFDISP, conservarlos en su contabilidad y generar dos representaciones impresas de dichos comprobantes.

 

IV. Entregar a la persona física enajenante de los productos, una impresión del CFDI del Sistema Producto, recabando en la otra, la firma de la citada persona física, como constancia del consentimiento de ésta para la emisión del CFDI del Sistema Producto a su nombre, conservándola como parte de la contabilidad.

Existen confusiones y dudas de las formas de emisión de comprobantes fiscales por parte del sector primario, y dentro de esas preguntas y dudas son las siguientes:

  • ¿Es lo mismo un PSECFDI y un PSGCFDISP?
  • ¿Existe algún trámite para poder prestar servicios de generación de CFDI del sistema producto?
  • ¿Qué CSD deben utilizar las asociaciones que agrupan productores para emitir los CFDI de sus asociados?
  • ¿Qué implicaciones pueden tener las asociaciones ganaderas, al emitir CFDI de forma incorrecta?

¿Es lo mismo un PSECFDI y un PSGCFDISP?

Para entender estos conceptos nos remitiremos a la resolución miscelánea fiscal para el ejercicio de 2014, la cual dice al texto:

  • PSECFDI, el proveedor de servicios de expedición de Comprobante Fiscal Digital por Internet.
  • PSGCFDISP, el prestador de servicios de generación de Comprobante Fiscal Digital por Internet del Sistema Producto.

Debemos denotar la diferencia entre estas dos figuras ya que existen puntuales diferencias, las cuales son las siguientes:

  1. La figura del PSECFDI, es una figura que se utiliza para la emisión de comprobantes de pequeños productores del sector primario a través de los ADQUIRIENTES, cabe señalar que el adquiriente es quien debe emitir el comprobante por cuenta del productor primario, del cual podemos determinar o denominar esta opción como una opción similar a la AUTOFACTURACION que en años anteriores estuvo vigente.
  2. La figura del PSGCFDISP, es una figura exclusiva para las cadenas productivas del sector primario, ya sean actividades de GANADERIA, AGRICULTURA, SIVICULTURA Y PESCA, por la cual las asociaciones, consejos, confederaciones y demás organizaciones constituidas como personas morales, bajo los lineamientos del SISTEMA PRODUCTO, pueden emitir los CFDI de sus agremiados.

Como bien se puede observar son dos esquemas diferentes de emisión de CFDI para el sector primario, por lo cual cada uno tiene sus vistas particulares, en resumen uno es por parte de los adquirientes y otro por parte de las organizaciones o agrupaciones que reúnen a PF del sector primario.

¿Existe algún trámite para poder prestar servicios de generación de CFDI del sistema producto?

Se debe tener en cuenta en base al punto anterior y las diferencias manifestadas de los esquemas de emisión, que si existe un trámite para obtener la AUTORIZACION PARA SER PRESTADOR DE SERVICIOS DE GENERACION DE CFDI DEL SISTEMA PRODUCTO, que se debe presentar ante las autoridades fiscales, para obtener dicha autorización, en el país solo existe una organización que ostenta esta autorización que es la CONFEDERACION NACIONAL DE ORGANIZACIONES GANADERAS, que si bien es cierto el trámite de autorización para ser PSGCFDISP un trámite gratuito, este servicio puede equipararse a los servicios que ofrecen los PAC o PROVEEDORES AUTORIZADOS DE CERTIFICACION, ya que las organizaciones que cuentan con la autorización por parte del SAT en las consultas de CFDI se muestran como PAC que timbro el RFC de la confederación nacional de organizaciones ganaderas, por lo que las asociaciones ganaderas deberán tener cuidado con su forma de emisión.

Una vez obtenida la autorización por parte de la autoridad, pueden prestar el servicio a sus agremiados incluso A PERSONAS QUE NO ESTEN INTEGRADAS A LA ASOCIACION PERO QUE SI PERTENEZCAN AL SECTOR PRIMARIO.

¿Qué CSD deben utilizar las asociaciones que agrupan productores para emitir los CFDI de sus asociados?

 

Para la emisión de comprobantes fiscales por medio del PSGCFDISP, se debe tramitar un certificado especial de sello digital, que este CESD, debe ser tramitado para cumplir con los requisitos de la emisión de CFDI, ya que si no se realizan estas operaciones se pueden presentar contingencias con la agrupación que emita los comprobantes.

¿Qué implicaciones pueden tener las asociaciones ganaderas, al emitir CFDI de forma incorrecta?

Las implicaciones para las agrupaciones pueden ser de consideraciones mayores al no cumplir con los requisitos de la emisión de comprobantes fiscales digitales, por medio de las facilidades administrativas, para lo cual analizaremos quizás la mas importante y que se pudiera estar en una indefensión ante la autoridad por cualquier requerimiento de información asi como por alguna liquidación o emisión de créditos fiscales;

  1. Reconocimiento de ingresos no propios de la asociación o agrupación: como podemos analizar, las características de los CFDI y su reflejo ante la autoridad los siguientes puntos son los que tenemos a bien revisar:
  1. RFC emisor: al no contar o expedir de manera correcta el CFDI del sistema producto, por medio de un PSGCFDISP el RFC que se registra como emisor es el RFC de la asociación ganadera, evidentemente ante el SAT el emisor será la agrupación del sector primario y no el contribuyente persona física.
  1. Reconocimiento de ingresos: al darse el supuesto del punto anterior, la agrupación podría tener una contingencia en el sentido de estar reconociendo ingresos que no son propios de la actividad de la agrupación.
  1. Emisión de requerimientos o posibles créditos: al ser contribuyentes las organizaciones del sector primario, por lo que podrían ser objeto de molestias innecesarias por parte de la autoridad.

Como podemos ver, no sé si realmente esto sea una facilidad o una carga adicional para las organizaciones del sector primario, pero lo que si es palpable es que se deben analizar las opciones que se tienen asi como los pro y contra de las mismas, ya que se pueden evitar problemas posteriores por lo cual la recomendación es la emisión de CFDI no es solamente cuestión de la selección del PAC y el sistema para la emisión, habrá que seleccionar cual es el esquema aplicable para cada contribuyente en especifico así como los trámites necesarios para el apoyo de los mismos, en especial para los contribuyentes pertenecientes al sector primario.

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Discrepancia Fiscal 2014

La tecnologia y los medios alternos de pago se han presentado en estos ultimos años como una herramiente agil y segura en la forma de hacer transacciones, ya sean cotidianas o en relacion a la realizacion de negocios, estos pagos hablando exclusivamente de medios distintos del EFECTIVO como lo son las TARJETAS DE CREDITO.

¿Quien dentro de la actualidad no ha tenido un contacto cercano con los plasticos, con la tarjeta de credito en especifico? En estos momentos en los que el pais se ha convulsionado por inseguridad, la mejor forma de pagar cosas, adquirir bienes o servicios es sin duda la TARJETA DE CREDITO, pero con el uso tambien vienen posibles consecuencias de caracter FISCAL, y aunque no lo habiamos pensado a conciencia en esta entrada hablare de los puntos basicos que la autoridad fiscal ha incluido en la legislacion vigente a paritr del 1ro de Enero de 2014, pero que haciendo una pequeña o enorme aclaracion, venia existiendo en los ejercicios anteriores.

Como primer punto es la obligacion a la que los integrantes del sistema financiero se encuentran, por que partimos de este punto? por que esta es la linea de partida de la autoridad para determinar si existe con alguna persona la presuncion de DISCREPANCIA FISCAL.

Como primer punto, ¿que papel juegan las instituciones bancarias?

Las instituciones bancarias juegan un papel basico en esta estrategia encauzada a recaudar y fiscalizar a la mayoria de los mexicanos, ya que estas insttuciones tienen las siguientes OBLIGACIONES FISCALES.

1.- Las instituciones bancarias tendran la obligacion de dar de alta ante el RFC a sus clientes, para los servicios y productos que manejen (Cuentas Bancarias, tajetas de credito)

2.- Las instituciones bancarias tendran la obligacion de informar al SAT de las cuentas abiertas en dichas organizaciones, de manera anual o mensual dependiendo de la opcion que tomen.

Ahora partiendo de este punto, nos podemos hacer una pregunta, ¿De que informaran los bancos al SAT? Los bancos al SAT informaran de los movimientos realizados a cuentas abiertas por personas fisicas y morales, asi como pagos a tarjetas de credito y compra de cheques de caja, analizando estos rubros de informacion podemos llegar a determinar que las dos principales operaciones que las personas fisicas realizan son DEPOSITOS Y PAGOS A TARJETAS DE CREDITO.

Una vez establecido lo anterior la Autoridad fiscal en la LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, determina que lo que es la discrepancia fiscal como a continuacion se señala:

“Articulo 91.- Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar.”

Para lo cual la Autoridad tendra la informacion en sus bases de datos, en sus expedientes asi como la que le haga llegar terceros en cumplimiento de obligaciones (BANCOS AL INFORMAR SOBRE LOS MOVIMIENTOS DE LOS CUENTAHABIENTES), por lo que la autoridad podra fundar en estos puntos, informes y expedientes, la denominada DISCREPANCIA FISCAL, QUE NO ES OTRA COSA QUE GASTOS MAYORES A LOS INGRESOS DECLARADOS, o bien si estos no se han declarado por no estar inscritos en el REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.

Ahora bien el cuidado del patrimonio es indispensable para evitar el que se pueda fincar un procedimiento de discrepancia fiscal, el manejo de tarjetas de credito es hoy en dia muy necesario y atractivo, para lo cual una correcta planeacion en el manejo del sistema bancario puede evitar posibles contingencias y problemas mayores, ya que segun el codigo fiscal de la federacion, la discrepancia fiscal es EQUIPARABLE AL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL Y cuenta con penas de carcel, asi como penas en dinero por concepto de creditos fiscales y multas.

Las implicaciones de malos manejos administrativos pueden causar molestias innecesarias, costos adicionales a los de negocio, asi como malos ratos y sinsabores, por lo cual recomendamos de manera puntual buscar la asesoria profesional para la configuracion de sus operaciones bancarias, con la finalidad de poder probar y soportar las operaciones que no son sujetas de impuestos con la documentacion comprobatoria idonea para este tipo de operaciones.

L.C. Daniel Campos Sanchez

Asesor Fiscal

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IFAI emite recomendaciones para protección de datos

Este tipo de información debe ser identificada y controlada desde su recolección hasta que esta se bloquea, borra o destruye.

 

El Instituto Federal de Acceso a la Información y Protección de Datos (IFAI) publicó este miércoles en el Diario Oficial de la Federación diversas recomendaciones en materia de seguridad de datos personales, a fin de que sean aplicadas por los particulares que manejan este tipo de información.

El organismo recomienda en específico la adopción de un Sistema de Gestión de Seguridad de Datos Personales (SGSDP), basado en parámetros de planeación, verificación y actuación.

“En el caso de las presentes recomendaciones, el sistema de gestión propuesto se basa en el modelo denominado “Planificar-Hacer-Verificar-Actuar” (PHVA), a través del cual se dirigen y controlan los procesos o tareas” que deben realizar los particulares para proteger los datos personales de sus clientes.

El IFAI añade en el documento que “la mayoría de las organizaciones poseen uno o más procesos que involucran el tratamiento de datos personales”; por lo que estos procesos “deben ser identificados y controlados a partir de que la información es recolectada y hasta que se bloquea, se borra o destruye”.

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Afiliación al Infonacot, nueva obligación patronal

Conozca el trámite y los requisitos para la afiliación ante dicho instituto, así como las repercusiones para su empresa y los créditos que otorga.

Hace casi cuatro décadas (2 de mayo de 1974) se constituyó el contrato fiduciario que dio inicio a las labores del Fondo de Fomento y Garantía para el Consumo de los Trabajadores, (Fonacot), tomando como base legal para su creación el numeral 103-Bis de la LFT.

El 24 de abril de 2006 el Fonacot abandonó su figura de fideicomiso convirtiéndose en un organismo público descentralizado de interés social sectorizado de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, con personalidad jurídica y patrimonio propio y autosuficiencia presupuestal; además adoptó el nombre de Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (Infonacot).

El propósito de este ente, desde su creación, es apoyar a la clase trabajadora con una amplia gama de financiamientos para la adquisición de bienes y servicios a través de créditos baratos, para elevar su nivel de vida y el de sus familiares.

No obstante, para que un trabajador pudiese obtener los beneficios del Infonacot, hasta el 30 de noviembre de 2012 era necesario que los patrones accedieran voluntariamente a afiliarse ante dicho instituto.

Este escenario cambió desde el 1o. de diciembre de 2012, pues la LFT enmendada en su numeral 132, fracción XXVI Bis prevé como obligación patronal afiliar su centro de labores ante el Infonacot.

Trámite que según el artículo segundo transitorio de tal ordenamiento legal tiene que realizar a más tardar el próximo 1o. de diciembre.

Ante la cercanía de esta fecha a continuación se abordan los beneficios y la gestión que deben efectuar las empresas para estar debidamente registradas en dicha institución.

Marco legal

Las normas en materia laboral aplicables al Infonacot advierten la necesidad de los trabajadores de tener una vida digna y con calidad, al contemplar la posibilidad de que éstos adquieran bienes muebles y contraten servicios con cargo a su salario para alcanzar tal fin, pero también imponen límites respecto a la afectación de su percepción salarial para el pago de la deuda contraída, porque se debe garantizar su subsistencia.

Esto involucra a los patrones y los hace responsables de la aplicación de las normas protectoras al salario previstas en la LFT, así como de hacer los descuentos y enterarlos al Infonacot.

En el siguiente cuadro se observan las diversas disposiciones que regulan al Infonacot como ente financiero para la adquisición de bienes y contratación de servicios, así como las relativas a la afectación del salario de los subordinados acreditados:

Propósito y bases de operación del Infonacot:

Propósito y bases de operación del Infonacot

Fundamento 

Contenido 

103 bis, LFT

 

El Infonacot debe definir las bases para el otorgamiento de créditos encaminados a dar las mejores condiciones del mercado, y que faciliten el acceso a servicios financieros para el fomento del ahorro y la consolidación del patrimonio de los trabajadores

1 y 2, Ley del Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (Linfonacot) 

Reconoce al instituto como un organismo público descentralizado de interés social, con personalidad jurídica cuyo objeto es promover el ahorro de los trabajadores, otorgarles financiamiento y garantizar el acceso a sus créditos para adquirir bienes y pagar servicios

Reglamento de la Linfonacot

Contiene las disposiciones sobre la operación, la organización, el funcionamiento y el control del Infonacot 

Estatuto Orgánico del Instituto Infonacot 

Prevé las bases de organización administrativa, funciones, facultades, atribuciones y obligaciones del instituto, así como de sus órganos colegiados, sus áreas y servidores públicos 

Lineamientos de Operación para la Afiliación de Patrones como Centro de Trabajo ante el Infonacot y para el Otorgamiento y Recuperación del Crédito (LOAPCT) 

Detalla los términos y requisitos para el trámite de afiliación patronal en la página de Internet: http://www.fonacot.gob.mx, así como para el otorgamiento y recuperación del crédito

Descuentos al salario de los trabajadores

Fundamento

Contenido 

123, A, fracción VIII, CPEUM 1 

Señala que el salario mínimo queda exceptuado de embargo, compensación o descuento 

9 y 110, fracciones IV y VII, LFT 

Permite descontar como máximo el 10% de la percepción del trabajador cuando se trate del salario mínimo, pero si éste percibe un ingreso superior, es el 20% 

132, fracción XXVI, LFT 

Obliga a los patrones a aplicar a los salarios de sus trabajadores los descuentos mencionados. Esto no lo convierte deudor solidario del crédito 

Nota: 1 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Alcances de la afiliación patronal

Sujetos obligados

Están obligados a inscribirse, entre otros, las personas físicas o morales privadas cuando utilicen los servicios de uno o varios trabajadores; quienes deben cumplir con los siguientes requisitos:

  • personas físicas: deben estar inscritas ante el Servicio de Administración Tributaria y el IMSS, y
  • personas morales: adicionalmente deben estar constituidas como una sociedad o asociación constituida bajo el marco legal vigente (Arts. Segundo y Séptimo, LOAPCT).

Formas de afiliación

Podrá realizarse por medios electrónicos o en las oficinas del Infonacot, a través de su propietario, apoderado legal, representante o funcionario facultado para tal efecto.

Aplicación y entero de descuentos

El patrón debe descontar a los salarios de sus trabajadores las amortizaciones correspondientes de manera semanal, quincenal, mensual o en la periodicidad establecida para tales efectos. Mismas que tiene que enterar mensualmente en las oficinas del Infonacot o en la institución bancaria designada para ello, mediante transferencia electrónica, cheque o abono en cuenta del instituto, informándole a éste a más tardar al día siguiente del depósito efectuado y debiendo remitirle una copia sellada del documento que acredite la cantidad y fecha de su pago (Lineamiento Décimo Cuarto, LOAPCT).

Para eso las compañías pueden utilizar el servicio “Portal Multibancos” ubicado en http://www.capacitación.fonacot.gob.mx, a través del cual pueden programar el descuento en nómina y el pago a realizar al Infonacot, así como descargar los archivos y capturar las incidencias (incapacidades o bajas de los trabajadores acreditados).

Según el numeral Décimo Séptimo de los LOAPCT, no habrá obligación de efectuar descuentos cuando se:

  • suspenda o termine la relación laboral con el trabajador acreditado
  • otorgue permisos sin goce de salario al colaborador acreditado
  • efectúe un despido masivo o un estallamiento de huelga, o
  • presente cualquier otra causa que interrumpa, concluya o modifique la relación laboral con el trabajador acreditado

Se constriñe al patrón a notificarle al Infonacot por correo electrónico sobre alguna de las causas descritas en un plazo no mayor a cinco días hábiles siguientes a aquel en que ocurra o tenga conocimiento del evento respectivo, así como a confirmar tal hecho por medio de un escrito libre firmado por la persona autorizada, debiendo adjuntar los documentos de soporte correspondientes.

Responsabilidad solidaria

La falta de cumplimiento de las obligaciones en materia de retención y entero de descuentos señaladas provoca que el patrón responda solidariamente del crédito (Arts. Décimo Séptimo y Vigésimo Sexto, LOAPCT).

Es de observar la notoria divergencia con lo dispuesto en el artículo 132, fracción XXVI de la LFT que establece que el crédito obtenido por un trabajador con el Infonacot no convierte al patrón en deudor solidario, por lo que la regulación que debe prevalecer es la contenida en la LFT, porque este ordenamiento legal es jerárquicamente superior a los LOAPCT.

Adicionalmente, el patrón debe pagar las penas convencionales por enteros extemporáneos, considerando como tales los que realice la empresa a partir del día hábil siguiente a la fecha límite para hacer el entero (Art. Vigésimo Quinto, LOAPCT)

Sanciones

La falta de afiliación de los centros de trabajo constituye una infracción sancionable con multa equivalente a 50 a 5,000 veces el salario mínimo general, esto es, de $3,238.00 a $323,800.00, por cada trabajador afectado (arts. 992 y 1002, LFT).

Por el incumplimiento de efectuar los descuentos al salario de los trabajadores y el entero de los mismos al Infonacot, la sanción aplicable y su fundamento legal son los mismos a los señalados en el párrafo anterior.

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Sueldos y Salarios con CFDI´s

Estos días se han venido aprobando las modificaciones que integran la Miscelánea Fiscal para el ejercicio de 2014, hemos escuchado hablar de las reformas y las protestas por concepto de IVA en franja fronteriza, hasta por los perritos!!!! pero no hemos escuchado los pronunciamientos a un punto importante para el funcionamiento de las empresas, ya sean pequeñas o enormes, y esto es lo referente a las deducciones de nuestra nomina, de los pagos por conceptos de sueldos y salarios e ingresos asimilados a los mismos, que marcan un parámetro de “fiscalización electrónica” los CFDI´s por conceptos de sueldos y salarios para dar una idea clara de esto, analizare los artículos de esta nueva ley del impuesto sobre la renta propuesta por el ejecutivo y avalada por el pleno de la cámara de diputados en lo particular y general, así como por el pleno de la cámara de senadores en lo general, el día de ayer 29 de Octubre de 2013, como primer concepto y como ya todos sabes la deducción de los pagos por concepto de sueldos y salarios e ingresos asimilados son indispensables pero ahora con la aprobación de la nueva Ley del ISR, tendremos como patrones o empresas que deducen pagos por conceptos enmarcados en el Titulo IV Capitulo I de la LISR, obligaciones en materia de “COMPROBANTES”.

 

Si como bien se lee, en materia de comprobantes, porque este tipo de erogaciones que hasta el día de hoy, no se tenían controles tan robustos por parte de la autoridad para su fiscalización, el día de ayer nos los legisladores así como el ejecutivo federal ponen un tope a la posible evasión fiscal que se hacía con este rubro pero mas allá de esto ¿qué es lo que debemos hacer ahora como patrones o como empresas que pagan por servicios subordinados, para la deducibilidad de nuestra nomina?

 

En primer punto que requisitos deben tener nuestras deducciones, entre otras muchas mas que se listan en el Articulo 27 de la LISR que está a punto de aprobarse se pueden ver los siguientes:

 

Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:

I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:

a) A la Federación, entidades federativas o municipios, sus organismos descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley, así como a los organismos internacionales de los que México sea miembro de pleno derecho, siempre que los fines para los que dichos organismos fueron creados correspondan a las actividades por las que se puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos.

……………………………………………..

II. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos de la Sección II de este Capítulo.

III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de servicios, o los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria.

……………………………………………

XIX. Que tratándose de pagos efectuados por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado a trabajadores que tengan derecho al subsidio para el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio les correspondan a sus trabajadores y se dé cumplimiento a los requisitos a que se refieren los preceptos que lo regulan, salvo cuando no se esté obligado a ello en términos de las citadas disposiciones.

 

Ahora bien en el Titulo IV Capitulo I la misma ley del ISR nos da como obligación de los que pagan estas erogaciones las siguientes:

 

Artículo 99. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las siguientes obligaciones:

I. Efectuar las retenciones señaladas en el artículo 96 de esta Ley.

 

II. Calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados, en los términos del artículo 97 de esta Ley.

 

III. Expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente, los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral a que se refieren los artículos 132 fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal de Trabajo.

……………………………

Como podemos ver se tendría que emitir un comprobante fiscal a la persona que reciba los pagos, y que efectivamente se realicen en la fecha de realización, estos comprobantes fiscales deberán cumplir con los requisitos que marca el CFF, recordemos que dentro del esquema de facturación tenemos 3 modelos de comprobantes INGRESOS, EGRESOS Y TRASLADO, para este caso particular el proveedor de sistemas, ya sea ASPEL con COI o computación en axion con NOMIPAQ, deberá actualizar dicho sistema para que se emita el comprobante fiscal respectivo por cada pago realizado a los trabajadores, a fin de poder cumplir con los requisitos de las deducciones y la obligación enmarcada en la fracción III del artículo 99 de la LISR.

 

Con esta medida, el SAT puede hacer una fiscalización en tiempo real, de los conceptos de nominas, y se llena de información con mas prontitud que en el esquema anterior, donde tenía que esperar por una declaración informativa en el ejercicio posterior.

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¡Llegó la hora del reparto de utilidades!

Preámbulo

Nuevamente ha llegado el momento de cumplir con esta obligación anual empresarial, debido a que el pasado 2 de abril fue la fecha límite para la presentación de la declaración anual de las personas morales ante el SAT y como consecuencia ya conocen plenamente si generaron o no una renta gravable o utilidad. De ser así, las organizaciones deben distribuir parte de esa utilidad entre sus colaboradores.

Recuérdese que el propósito de esta prestación es incentivar la productividad en los centros de trabajo al reconocer el empeño de los trabajadores al desarrollar sus servicios durante todo un año, a través de un estímulo económico. Asimismo, se busca exaltar el ideal económico de la justa y equitativa distribución de la riqueza producida mediante el esfuerzo del capital y la fuerza de trabajo.

Con el ánimo que se cumpla con plenitud con esta obligación efectuamos un repaso al marco jurídico que regula los principales aspectos en la determinación e individualización del reparto de utilidades, así como revisamos, a través de un esquema de preguntas y respuestas, los criterios de las autoridades laborales y fiscales respecto al cumplimiento de esta exigencia laboral especialmente sobre temas en donde la interpretación del texto legal genera controversias.

Como complemento le suguerimos consultar el caso práctico que contiene  diversos supuestos de trabajadores para que usted amable lector tenga la oportunidad de revisar los casos que son aplicables a su propia organización y pueda llevar a cabo la individualización de sus utilidades con estricto apego a la ley.

Marco legal

La normatividad aplicable al reparto de utilidades está contemplada en los siguientes ordenamientos:

  • Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), artículo 123, fracción IX, apartado “A”: prevé el derecho de los trabajadores al disfrute de esta prestación y sus bases para su determinación y otorgamiento
    LFT, Título III, Capítulo VIII “Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas”, numerales 117 al 131: precisan los lineamientos para llevar a cabo la individualización de la prestación y así como las empresas obligadas y exentas para realizar este pago
  • LISR, disposiciones 16; 17, último párrafo; 130; 132 y 138, último párrafo: determinan la forma en la que los contribuyentes deben calcular la renta gravable, de acuerdo con el régimen fiscal de que se trate; la cual sirve como base para el reparto de las utilidades
  • Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la LFT: contempla el procedimiento para tramitar y resolver el escrito de objeciones de los trabajadores respecto a la declaración anual presentada por su patrón al SAT. Asimismo señala las bases de funcionamiento de la Comisión Intersecretarial para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas
  • Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (RQCNPTUE): señala el porcentaje de la base gravable que debe repartirse entre los trabajadores (10%), y
  • Resolución que señala las Empresas Exentas de la Obligación de Repartir Utilidades: exceptúa de esta obligación a las compañías cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al ISR no superior a $300,000.00

Preguntas frecuentes

¿Cuáles son las empresas obligadas a efectuar el reparto de utilidades?

De acuerdo con el artículo 117 de la LFT todos los patrones (personas físicas o morales), sean o no contribuyentes del ISR, están obligados a repartir utilidades a sus colaboradores, incluyendo:

  • las empresas que se hubiesen fusionado, traspasado o cambiado su nombre o razón social, porque no son de nueva creación
  • las compañías con diversos establecimientos, sucursales o agencias, plantas de producción o de distribución de bienes o servicios, siempre que acumulen sus ingresos en una sola declaración para efectos del pago del ISR. Para el reparto deben considerar la declaración del ejercicio y no los ingresos generados por cada unidad económica
  • los organismos descentralizados que no tengan fines humanitarios o de asistencia, así como aquellas compañías de participación estatal constituidas como sociedades mercantiles
  • las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro, que obtengan ingresos por la venta de bienes distintos a su activo fijo, o bien, presten servicios a personas diferentes a sus miembros, siempre y cuando, tales ingresos excedan del 5% de sus ganancias totales (art. 93, antepenúltimo párrafo LISR), y
  • las sociedades cooperativas que tengan trabajadores, esto es, que no tengan la calidad de socios

Entonces ¿qué compañías se consideran legalmente exentas?

Según el numeral 124 de la LFT los patrones exentos de efectuar reparto de utilidades, son:

  • empresas de nueva creación durante su primer año de funcionamiento, contado a partir de la fecha del aviso de alta ante el SAT. En caso de compañías dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, previa calificación realizada por la Secretaría de Economía, el plazo se amplía a dos años
  • compañías de industria extractiva de nueva creación, durante el periodo de exploración, hasta que realicen su primera actividad de producción termina su exención, por ejemplo las organizaciones dedicadas a la actividad minera
  • instituciones de asistencia privada que con bienes de propiedad particular ejecuten actos humanitarios sin propósitos de lucro, tales como los asilos y fundaciones de asistencia social
  • el IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia, y
  • las empresas con un capital menor de $300,000.00, de acuerdo con la resolución de fecha 19 de diciembre de 1996, publicada en el DOF por la STPS

¿Todos los trabajadores deben gozar del reparto de utilidades?

En efecto, el numeral 117 de la LFT, que todos los subordinados en activo y ex-trabajadores de un patrón tienen derecho a recibir utilidades, siempre y cuando éstas se hubiesen generado. Esto incluye a los colaboradores:

  • de planta: los que son contratados por tiempo indeterminado para la ejecución de actividades normales y permanentes dentro del centro de labores
  • por tiempo u obra determinada: quienes laboren en el ejercicio 60 días por lo menos, en forma continua o discontinua
  • de confianza: cuando no sean administradores, directores y gerentes generales de la compañía. Para el caso de estos trabajadores, la retribución para la determinación de las utilidades debe toparse. Para ello se debe identificar al trabajador sindicalizado de mayores ingresos o a falta de éste al de planta con las mismas características elevando su salario en un 20%, y
  • extranjero: estos subordinados tienen la facultad legal para realizar su cobro, siempre que encuadren en los supuestos de procedencia anteriores, porque no existe un supuesto de excepción en atención a su nacionalidad (arts. 123, fracción IX, CPEUM y 117, LFT).

¿Existen casos en que los colaboradores no tengan derecho al goce del reparto de utilidades?

En términos generales esta prestación debe concederse a todos los subordinados cuando se genera; sin embargo el numeral 127, fracciones I, VI y VII de la LFT señala que no son susceptibles de recibir esta prestación:

  • los directores, administradores y gerentes generales, y
  • los trabajadores domésticos y eventuales, cuando estos últimos hubiesen laborado menos de 60 días durante el año objeto de reparto

Tampoco deben percibir utilidades los profesionistas, técnicos, artesanos y otras personas que presten sus servicios a una empresa en forma independiente, pues no son trabajadores. Ello obedece a que estas personas prestan sus servicios, a través de un contrato civil de prestación de servicios profesionales, aun cuando se inserte en dicho documento una cláusula en donde expresamente autorice a su cliente a retener y enterar al SAT el ISR como asimilables a sueldos.

¿Cuál es el plazo para llevar a cabo el pago de las utilidades?

De conformidad con el artículo 122 de la LFT, debe llevarse a cabo dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual (presentación de la declaración anual); esto es, la fecha límite para que las personas morales efectúen el reparto de utilidades es el 30 de mayo, ya que para las personas físicas es el 30 de junio.

¿Cómo se cumple con la obligación de poner a disposición de los trabajadores la copia de la declaración anual en un plazo de 10 días siguientes a su presentación?

Como las personas morales presentan su declaración anual mediante el Programa para Presentación de Declaraciones Anuales (DEM), pueden imprimir la información enviada al SAT, en este caso, la carátula y el archivo del apéndice “A” Participación de los Trabajadores en las Utilidades, Utilidad generada durante el ejercicio que corresponde a la declaración y utilidad no cobrada en el ejercicio anterior. Estos anexos deben acompañarse con el acuse de recibo electrónico emitido por dicha dependencia. Estos elementos permiten cumplir con esta obligación establecida en el artículo 121, fracción I de la LFT.

¿Cuál es la base para la determinación de las utilidades?

De conformidad con lo señalado en el artículo 120 de la LFT la base para el reparto de utilidades es la renta gravable generada por las empresas, la cual debe ser calculada de acuerdo con las normatividad establecida en la LISR.

¿Cuál es el porcentaje de utilidades a repartir a los trabajadores?

Es el 10% de la base gravable del contribuyente de que se trate (art. 120, LFT y RQCNPTUE).

¿Cuál es el proceso para individualizar ese 10% de las utilidades entre los colaboradores?

Se fracciona en dos partes iguales, una se distribuye en razón de los días laborados por el personal y la otra en relación con los salarios percibidos en el ejercicio de reparto (art. 123, LFT).

¿Qué días deben considerarse como efectivamente laborados para efectos del reparto de utilidades?

De acuerdo con el precepto 127, fracción IV de la LFT se infiere que son días efectivamente laborados los:

  • de incapacidad pre y postnatales, así como los de riesgo de trabajo, incluidos los de trayecto
  • permisos con goce de salario por nacimiento, matrimonio, entre otros
  • días festivos, descansos semanales, vacaciones, etcétera, y
  • permisos para el desempeño de comisiones sindicales, tales como la de participación de utilidades, seguridad e higiene, revisión de contratos y de salario, etcétera

En términos del numeral 42, fracción II de la LFT las incapacidades por enfermedad general o faltas injustificadas no se consideran para el reparto de utilidades, pues son causas de suspensión de la relación laboral, esto es, el trabajador no se presenta a laborar, por tanto el patrón no está obligado a pagarle salarios.

¿Cuál es la base salarial de los trabajadores que sirve para individualizar la utilidad a repartir?

En atención al artículo 124 de la LFT, para efectos del reparto de utilidades debe considerarse la cuota diaria en efectivo percibida por los subordinados a cambio de sus servicios, cuyo monto depende del tipo de ingreso que reciba, por ejemplo:

  • salario fijo: es la cuota diaria que percibe el personal como contraprestación de sus servicios, la cual se fija en el contrato individual o colectivo de trabajo. De esta base deben excluirse las cantidades recibidas por trabajo extraordinario, las gratificaciones, percepciones y demás conceptos referidos en el numeral 84 de la LFT
  • salario variable: son los ingresos por unidad de obra o comisiones. La base en este caso es el promedio de las percepciones obtenidas en el año fiscal materia de reparto de utilidades, y
  • jornada y semana reducida: para el primer supuesto deben sumarse las horas trabajadas hasta llegar a la cantidad equivalente a una jornada legal convencional para considerarlo como día trabajado. Por lo que hace a los colaboradores con semana reducida, deben sujetarse a las reglas generales de reparto en cuanto a los días y los salarios percibidos efectivamente

¿Es obligatorio formar la Comisión Mixta para el Reparto de Utilidades (CMRU)?

Sí es obligatorio. Este organismo debe conformarse con igual número de representantes de los trabajadores y de los patrones.

Para este supuesto debe tomarse en cuenta que los subordinados de confianza no pueden ser representantes de los trabajadores, pero sí de sus patrones.
La conformación de la CMRU debe llevarse a cabo dentro de los 10 días siguientes a la fecha en que el patrón ponga a disposición de su personal, copia de la declaración anual debidamente presentada al SAT (arts. 125, fracc. I; 132, fracc. XXVIII y 183, LFT).

Es usual que en las prácticas de inspección llevadas a cabo por las autoridades del trabajo, se les requiera a las empresas las actas de integración de la Comisión de referencia, hubiesen o no reportado utilidades. En tales casos se sugiere que para evitar la imposición de sanciones se le comente al inspector que no se elaboró el acta respectiva, porque no se generó utilidad, acreditando ese hecho con una copia de la declaración anual presentados al SAT.

¿Cuáles son las funciones de la CMRU?

Según lo establecido por el numeral 125 de la LFT, la citada comisión tiene a su cargo las siguientes obligaciones:

  • establecer los lineamientos mediante los cuales se debe realizar el reparto de utilidades
  • formular el proyecto de individualización del reparto, con base en las nóminas, listas de raya y de asistencia de todo el personal, las constancias de incapacidades y los permisos otorgados, las relaciones de los trabajadores de confianza y sus funciones, así como la de los ex-trabajadores precisando el tiempo laborado en el año de distribución
  • ubicar el proyecto en los establecimientos de la compañía, con al menos 15 días de anticipación al pago, para conocimiento de su personal y con ello puedan llevar a cabo las observaciones que consideren pertinentes
  • informar a los subordinados sobre el derecho que tienen para inconformarse con el proyecto
  • resolver las inconformidades planteadas por los colaboradores en un término de 15 días, y
  • vigilar que el pago de las utilidades se efectúe en los términos establecidos en la LFT

¿Cómo se notifica a los ex-trabajadores la existencia de un monto de utilidades a su favor?

Las empresas generalmente utilizan el aviso en prensa para realizar tal comunicado, por considerarlo idóneo para informar a las personas que ya no laboran en ella, la existencia de utilidades a su favor y su derecho a cobrarla, y así dejar constancia de tal notificación.

No obstante, las organizaciones pueden emplear cualquier medio a su alcance que deje evidencia de haber enterado a los ex-colaboradores.

¿El derecho de los trabajadores al cobro de las utilidades prescribe?

Sí, prescribe en un año, de conformidad con el artículo 516 de la LFT, lo cual se acredita con la jurisprudencia por contradicción de tesis bajo el rubro: REPARTO DE UTILIDADES. MOMENTO A PARTIR DEL CUAL INICIA EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE UN AÑO, PARA QUE OPERE LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PARA EXIGIRLO, localizada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XIII, p. 204, Materia Laboral, Tesis 2a./J. 2/2001, Jurisprudencia, Registro 190,358, enero de 2001.

Este plazo se computa a partir de la fecha en que la obligación se hace exigible, es decir, del 31 de mayo para las personas morales y del 1o. de julio para los patrones personas físicas.

¿Qué sucede con las utilidades de ejercicios pasados no reclamadas por los trabajadores?

Las utilidades de ejercicios anteriores no reclamadas por los trabajadores deben acumularse con las del ejercicio siguiente, considerando para tal efecto el año de prescripción con el que cuentan los subordinados para reclamar su pago (art. 122, tercer párrafo, LFT).

Casos especiales

¿Qué debe hacerse con las utilidades ante el fallecimiento de un trabajador?

El patrón debe cubrir el monto correspondiente a las personas que demuestren ser los legítimos beneficiarios del extinto subordinado. Para tal efecto deberán obtener tal reconocimiento ante la Junta de Conciliación y Arbitraje respectiva, mediante el desahogo del procedimiento previsto en los artículos 501 y 503 de la LFT.

¿Los salarios caídos deben considerarse para la base salarial para el reparto de utilidades?

En materia de salarios caídos se pueden suscitar las siguientes hipótesis:

  • cuando a consecuencia de un despido injustificado el trabajador demanda la acción indemnizatoria, esto es, el pago de los tres meses, los salarios caídos adoptan una naturaleza jurídica indemnizatoria (no salarial); por lo que no deben considerarse para efectos del pago de las utilidades porque se entiende por concluido el vinculo laboral en la fecha en que el subordinado señale en su demanda haber sido separado de su empleo, y
  • si por el contrario el colaborador reclama su reinstalación en un juicio laboral y obtiene un laudo favorable, los salarios caídos sí deben tomarse en cuenta como salario percibido y tiempo laborado, debido a que en este caso se considera que la relación de trabajo nunca concluyó, por lo que si no se prestaron los servicios fue por una causa imputable al patrón. Este criterio se ratifica con el texto de la jurisprudencia por contradicción de tesis emitida por la Cuarta Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación bajo el rubro: SALARIOS CAÍDOS, MONTO DE LOS, CUANDO LA ACCIÓN QUE SE EJERCITÓ FUE LA DE INDEMNIZACIÓN CONSTITUCIONAL, la cual fue publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Cuarta Sala. Octava Época, número 64, abril de 1993, p. 11. Tesis 4a./J. 14/93

Cuando a un trabajador se le efectúa un descuento a su salario por pensión alimenticia ¿también aplica para las utilidades?

Para determinar si el patrón debe aplicar un descuento por pensión alimenticia a las utilidades generadas por el trabajador debe atenderse al  texto del oficio emitido por el Juez de lo Familiar. Por ejemplo, si el citado documento determina que las retenciones deben efectuarse sobre la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios derivados de la prestación de servicios del subordinado afectado, el monto de la utilidad a que tenga derecho será parte de la base del descuento de referencia (arts. 97, fracc. I y 110, fracc. V, LFT).

En los casos en que las empresas cuenten con un trabajador ¿debe repartírsele toda la utilidad?

Efectivamente, las compañías deben pagar el porcentaje total a repartir, esto es el 10% de las mismas, sin importar si su cuantía es elevada, esto debido a que no existe ninguna disposición legal que tope dicha prestación.

Los despachos de abogados, contadores, notarias, entre otros ¿deben pagar utilidades?

En los supuestos del personal que preste sus servicios para patrones cuyos ingresos se deriven exclusivamente de su trabajo, tales como despachos de abogados o contadores; o del cuidado de bienes que produzcan rentas (inmobiliarias); o al cobro de créditos y sus intereses (instituciones bancarias), las utilidades a recibir no deben rebasar de un mes del salario que percibe ordinariamente (art. 127, fracc. III, LFT).

En el supuesto de personas morales que llegasen a generar remantes distribuibles, como las instituciones educativas ¿deben repartir utilidades a pesar de no ser contribuyentes?

Las asociaciones o sociedades civiles sin fines de lucro como son las instituciones educativas están obligadas a repartir utilidades cuando obtengan remanente derivado de ingresos por la enajenación de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que dichos ingresos excedan del 5% de sus ingresos totales (art. 93, LISR).

La reforma a la LFT en materia de outsourcing ¿afecta en la forma en que se realizará el reparto de utilidades?

La nueva fracción IV-Bis del artículo 127 de la LFT contempla que los trabajadores del establecimiento de una empresa forman parte de ella para efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades.

Lo anterior puede dar origen a la interpretación de que los subordinados de la proveedora de servicios de personal que se encuentren prestando servicios a otra empresa en virtud de un contrato de suministro de personal (outsourcing) también tienen derecho a participar en las utilidades de la compañía contratante o beneficiaria.

Existe otra postura que considera que solo tienen derecho a la PTU, las personas vinculadas con el patrón, en virtud de una relación obrero-patronal; por ende esta nueva disposición no puede ser aplicada para obligar a la empresa beneficiaria de los servicios de la outsourcing a repartir utilidades a los trabajadores de ésta.

Además de que el beneficio que se pretende conceder a los colaboradores de la outsourcing, representaría un perjuicio para los de la beneficiaria, quienes verían disminuidos sus ingresos por lo que hace a esta prestación.

Independientemente de lo anterior se tienen que considerar los efectos fiscales que implicaría reconocer utilidades para los trabajadores de otra corporación, lo que hace prácticamente inviable este hecho, siempre y cuando la parte proveedora del servicio no sea una parte relacionada, tomando en cuenta, que en base las modificaciones a la legislacion laboral, especificamente el articulo 15-A de la LFT, donde se establecen los requisitos para que se conidere trabajo bajo el esquema de subcontratacion, y que emite los requisitos, lo cual dice la siguiente:

Articulo 15-A el trabajo en regimen de subcontratacion es aquel por medio del cual un patron denominado contratista ejecuta obras o presta servicios con sus trabajadores bajo su dependencia a favor de un contratante, persona fisica o moral, la cual fija las tareas del contratista y lo supervisa en el desarrollo de los servicios o la ejecucion de las obras contratadas.

Este tipo de trabajo, debera cumplir con la siguientes condiciones:

  1. N podra bacar la totalidad de las actividades, igales o similares en su totalidad, que se desarrollen en el cenro de trabajo;
  2. Debera justificarse por su caracter de especializado, y
  3. No podra comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante.

De no cumplirse con TODAS estas condiciones, el contratante se considerara patron para todos los efectos de esta ley, incluyendo las obligaciones en materia de seguridad social.

Como se puede ver si la empresa prestadora de servicios de subcontratacion, no cumple con todos los requisitos que marca el articulo 15-A las empresa beneficiaria del servicio tendria el caracter de patron, dandole derecho al trabajador de la prestadora de participar en las utilidades generadas en la empresa beneficiaria, y fundamentando esto tambien con el articulo 127 Fraccion IV bis de la LFT, este criterio podria parecer conservador, pero analizando las posibles contingencias que podria sucitar una revision por parte de la autoridad laboral, al reparto de las utilidades a los trabajadores, y tomado en cuenta las sanciones por no realizar el reparto nos pone a pensar en los posibles beneficios o perjuicios que podriamos tener como empresa contratante, haciendonos a creedores a las sanciones que se vieron incrementadas en la reorma laboral como a continuacion se presenta.

Sanciones

Ante un eventual incumplimiento de esta obligación ¿cuál sería la sanción aplicable?

Una multa por el equivalente de 250 a 5,000 veces el salario mínimo general vigente en el DF, esto asciende actualmente de $16,190.00 a $323,800.00. Cabe señalar que estas sanciones se imponen por cada uno de los trabajadores que resulten afectados con el incumplimiento de la obligación (arts. 992, penúltimo párrafo y 994, fracc. II, LFT).

Conclusión

Pese a que las utilidades desde su incorporación a la CPEUM y en consecuencia a la LFT, han sido seriamente criticadas por el sector patronal, la exposición de motivos de esta última justifica su inserción argumentando que: “conviene añadir a lo expuesto que la participación de las utilidades es una de las instituciones que deben servir no solo para mejorar los ingresos de los trabajadores, sino también para conseguir periódicamente la armonía de los intereses entre el capital y el trabajo”.

De ahí que esta prestación se ha convertido en una de las más importantes para los trabajadores por ese doble fin que persigue: premiar económicamente el esfuerzo del personal y dotar de justicia social a la relación de trabajo mediante una justa distribución de la riqueza.

El reconocimiento económico que se hace al esfuerzo de los trabajadores mediante su participación en las utilidades generadas en el ejercicio, es una motivación que sin duda se traduce en la elevación de los estándares de calidad y productividad de los productos o servicios generados por las organizaciones

No obstante, en la práctica los patrones tienen por sistema evadir el cumplimiento de esta obligación, ya sea a través de estrategias legales o financieras o simplemente negándose a acatarla, argumentando que con el pago de salario se salda cualquier deuda legal económica o social con los colaboradores.

Lo anterior forma parte de la cultura nacional de incumplimiento que reina en el país y muestra de ello es que antes del inicio de la vigencia de las reformas a la LFT, un sinnúmero de patrones preferían pagar una multa antes que observar sus deberes legales, pues les resultaba más barato.

Tan es así que las enmiendas a la LFT incrementaron el monto de las sanciones, además de aplicarse por cada trabajador afectado, con lo que se pretende evitar esa lamentable forma de resolver las cosas, así como la evasión de las obligaciones laborales.

Por lo anteriormente expuesto, a reserva de algun pronunciamiento por parte de las autoridades fiscales y laborales en materia de PTU y con relacion a las reformas a la LFT, en mi particular punto de vista, la empresa prestadora del servicio pone en riesgo de ser catalogada como PATRON a la empresa contratante, adicionandole las obligaciones en materia laboral a que se refiere la LFT, incluyendo en estas la PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LA UTILIDADES, de manera fiscal se podria realizar la provision, ya que si hay una clasificacion como patron, en base a las reformas, esta PTU tendria una repercucion normal en materia fiscal, dandole el tratamiento como si los trabajadores fuesen propios, a reserva de los criterios propios, y de los posibles riesgos que se quisieran asumir en esta materia.

Daniel Campos Sanchez

Fuente: Propia e IDC en linea

 

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